Belastingen in Spanje


Spanje heeft inmiddels een geautomatiseerd belastingsysteem

Twintig jaar geleden was belastingontduiking in Spanje de gewoonste zaak van de wereld. Het werd bijna aangemoedigd. Daarnaast waren de belastingen vrij laag in vergelijking met de omringende landen. Volgens professor Friedrich Schneider, Linz Universiteit Oostenrijk, heeft Spanje na Italië de grootste 'underground economy' van de Europese Unie. Naar zijn schatting bedraagt deze schaduwactiviteit 23% van het BNP van Spanje. Hij is tot deze conclusies gekomen door de grote onverklaarbare kasstromen te onderzoeken. Het gegeven dat men zich in Spanje niet druk maakt om de grote instroom van immigranten die gehaald worden om werk te doen dat Spanjaarden niet bereid zijn te doen, ondanks het hoge werkloosheidcijfer, geeft aan dat er in de schaduweconomie een buffer is opgebouwd voor de werkgelegenheid.

Dit is intussen drastisch aan het veranderen, mede dankzij de introductie van de euro. Het gat met de andere EU-landen is in korte tijd vrijwel helemaal gedicht. Ook de boetes die men hanteert liegen er niet om. Het belastingsysteem is in Spanje bijna volledig geautomatiseerd en de steeds scherper wordende regelgeving zorgt ervoor dat men steeds beter belastingontduiking en fraude kan opsporen. In het Nederlands-Spaans belastingverdrag zijn er afspraken gemaakt voor het uitwisselen van gegevens.

Het gevaarlijke van het belastingafdrachtsysteem in Spanje ligt in het feit dat u vaak zelf in de gaten moet houden wanneer u belasting moet gaan betalen. Er valt geen aangiftebiljet of belastingaanslag automatisch door de brievenbus zoals wij dat in Nederland gewend zijn.


Vennootschapsbelasting, iets gunstiger dan Nederland
(Impuesto de Sociedades, afgekort IS)

Vennootschappen worden belast met de vennootschapsbelasting die 30% bedraagt over de eerste 90.150 euro en 35% over het meerdere. Kleine ondernemingen (omzet < 3 miljoen euro) kunnen profiteren van verdere fiscale faciliteiten die de fiscus voor hen heeft gecreëerd. U kunt Investment in Spain raadplegen voor meer informatie.


Omzetbelasting, 16% het hoge tarief en 7% het lage tarief
(Impuesto de Valor Añadido, afgekort IVA)

Deze indirecte belasting slaat de consument aan voor haar aankopen. Deze belasting wordt niet geheven in Ceuta en Melilla. Op de Canarische eilanden geldt één standaardtarief , de Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) van 4,5%. Er is tevens een superlaag tarief van 4% voor bepaalde produkten (boeken e.d.). Voor intracommunitaire leveringen van goederen en diensten gelden de regels van de EU.


Inkomstenbelasting, hoogste tarief van 48% 
(Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, afgekort IRPF)

Indien u een onderneming in de vorm van een eenmanszaak of Spaanse VOF gaat voeren dan vallen de bedrijfswinsten onder de inkomstenbelasting van de ondernemer(s). Deze is progressief en loopt van 18% tot 48% (zie tabel).

Als de geluiden die uit de politiek te horen zijn waar zijn is het de bedoeling om het hoogste tarief op korte termijn terug te voeren naar 45% en het doel is om het hoogste tarief uiteindelijk rond de 40% te laten uitkomen.

Tot 7513 euro is men vrijgesteld van inkomstenbelasting. Als men een kind heeft of een partner die onder uw kostwinnaarschap vallen dan is dit bedrag hoger. Er is een nieuwe wet van 10 december 1998 waarin wordt bepaalt dat men niet meer verplicht belastingaangifte hoeft te doen als men een inkomen geniet van minder dan 21035 euro uit één inkomstenbron. Een belangrijke aantekening daarbij is dat dat niet inhoudt dat er bij loon tot 21035 euro geen belastingafdracht plaatsvindt door de bedrijven.

Er zijn zes schijven: bedragen in euro

Er is een belastingvrije voet van 3305 euro en voor gezamelijke declaratie van 6610 euro. De voornaamste aftrekposten in 2000 zijn: aftrek hypotheekkosten en aankoopkosten huis, pensioensbijdrage, de minimumaftrek bij inkomsten uit arbeid van 2255 euro en de aftrek voor de familie-situatie:  

¹ die onder uw huishouding vallen en niet-invalide zijn. Aftrek voor invaliden is vele malen hoger. (bedragen in euro)

Voor verdere informatie omtrent belasting kunt u per e-mail contact met ons opnemen: info@investmentinspain.com

Niet-residenten worden in Spanje voor 25% aangeslagen op loon uit arbeid, dividenden, rente van depositos, et cetera en voor 35% op winst op vermogen. Daarnaast moeten niet-residenten een soort huurwaardforfait betalen over hun onroerend goed in Spanje. Dit is 25% over 2% van de kadastrale waarde.

Vestigingsbelasting, een extra drempel voor kleine ondernemers
(Impuesto sobre Actividades Económicas, afgekort IAE)

De Spaanse fiscus relateert het hebben van een onderneming of een zelfstandige activiteit met het creëren van rijkdom, waar de fiscus in mee wil delen. Vestigingsbelasting is een wat vage belasting die nog steeds geheven wordt. Deze belasting tezamen met de verplichting om als ‘autonomos’ ingeschreven te staan bij het uitvoeren van een economische activiteit, zorgen er voor dat veel ondernemingsinitiatieven niet van de grond komen.

De hoogte van deze belasting is afhankelijk van de specifieke activiteit, het bedrijfsoppervlak en de vestigingsplaats.

Deze belasting zal na politiek besluit in de loop van 2003 voor MKB-bedrijven worden afgeschaft. Met deze maatregel hoopt Aznar, de huidige president, de kleine ondernemer meer te stimuleren om initiatieven te ontplooien.  

Dividendbelasting uit deelnemingen

Juridische personen: Als een Nederlandse Moederbedrijf (BVof NV) meer dan 25% van de aandelen heeft in een Sociedad Limitada of Sociedad Anonima dan wordt er in het eerste boekjaar 15% dividendbelasting geheven. Het ontvangen dividend wordt in Nederland vanwege de deelnemingsvrijstelling niet belast. Volgens de EU Moeder-Dochterrichtlijn (90/435/EEG) wordt er vanaf het tweede boekjaar in Spanje ook geen bronbelasting meer ingehouden over het uitgekeerde dividend. Het dividend kan aan de nettowinst van het Nederlandse bedrijf worden toegevoegd (deelnemingsvrijstelling). 

Residenten natuurlijke personen: Bij dividenduitkering uit deelnemingen is er een bronbelasting van 18%. De vennoten dienen het brutodividend máál 140% bij hun inkomen te tellen. Van de resulterende belastingquota voor belasting wordt 40% van het brutodividend afgetrokken, ter voorkoming van de dubbele belasting over dividenden. Dit is een gecompliceerde materie, maar het komt hier op neer. Iemand die in de schaal van 48% IRPF zit zal over dividenden ongeveer 27% moeten afdragen over zijn dividendinkomsten uit deelnemingen(hier wordt de 18% nog van afgetrokken). Iemand die rond de 28% IRPF (schaal 3) zal door dit compensatiemechanisme niets hoeven af te dragen over zijn dividendinkomsten (de voorheffing van 18% wordt gecompenseerd met de te betalen inkomstenbelasting over het belastbaar inkomen) Verschil met Nederland: In Nederland is er een vast tarief van 25% bij dividenduitkering uit deelnemingen.

Niet-residenten natuurlijke personen: Bij dividenduitkering aan niet-residenten wordt 15% bronbelasting ingehouden volgens het belastingsverdrag tussen Nederland en Spanje.

Inkomstenbelasting over inkomsten van aandelen, depositos en levensverzekeringen

Als men bovenstaande producten meer dan één jaar in bezit heeft gelden de volgende percentages die we het beste aan de hand van een voorbeeld kunnen aangeven. De percentages verschillen afhankelijk van de grootte van het bedrag en het aantal jaren dat men deze producten in bezit heeft.

A = aandelen en aandelenfondsen ; B = depositos ; C = levensverzekeringen

Forfaitaire belasting
(Modulos)

Zelfstandige ondernemers die minder dan 8 werknemers hebben (dit maximum is afhankelijk van de activiteit) en een omzet van minder dan 457.600 euro worden in principe forfaitair belast indien hun activiteit op de lijst van de fiscus staat voor dit belastingsysteem. Op basis van de voor de branche kenmerkende eigenschappen en criteria schat men de omzet en het ondernemingsresultaat. Op basis van deze schatting worden de belastingenafdrachten bepaald. In de geschatte belastingafdracht (ook wel in het Spaans ‘modulos’ genoemd) zit een deel IVA (= Spaanse BTW) en een deel inkomstenbelasting. Aan het einde van het jaar wordt er aan de hand van verschillende door de fiscus vastgestelde waarderingsregels gekeken of de voorheffing voldoende was of dat er nog bijbetaald moet worden. Als men geïnvesteerd heeft in activa kan het zijn dat er te veel is betaald en dat de fiscus u dus terug moet betalen. Men kan echter afzien van dit belastingregime en kiezen voor directe belastingafdracht op basis van de boekhouding. 

Vermogensbelasting
(Impuesto de Patrimonio)

U hoeft geen vermogensbelasting te betalen indien uw vermogen eigendom van een vennootschap is. De vermogensbelasting wordt in Spanje lokaal gedelegeerd aan de autonome regios. Zij mogen zelf hun tarieven vaststellen en de belastingvrije voet bepalen met betrekking tot vermogensbelasting. Als de autonome regio geen apart beleid heeft gelden de percentages zoals in onderstaande tabel zijn aangegeven:

¹ In principe hanteert de fiscus de volgende bijtelling voor de inboedel van een huis. 3% als uw vermogen minder als 120.200 euro waard is en 5% als deze meer waard is.

Onder vermogen rekent men de kadastrale waarde van onroerend goed, banksaldo gemiddelde, kapitalisatiewaarde van levensverzekeringen, aandelen, obligaties, auto’s, jachten e.d

Niet-residenten: Voor niet-residenten geldt geen belastingvrije voet. Daarnaast gelden er geen aftrekposten.

Copyright©2000 All rights reserved exportspanje.nl